为支持国内煤炭安全稳定供应，国务院关税税则委员会按程序决定，自2023年4月1日至2023年12月31日，继续对煤炭实施税率为零的进口暂定税率。

国家税务总局发布的《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第27号)(以下简称《公告》)，修订了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》的部分申报表，主要变化是增加了2022年新出台的优惠政策的填报行次。

为助企纾难解困、稳住宏观经济大盘，财政部、国家税务总局出台了一系列税收政策，着力稳定市场主体、鼓励科技创新，保障经济运行在合理区间。本文详细梳理 2022年度企业所得税新政，并对其中的实施要点进行解析，以期对读者准确理解把握政策、顺利完成汇算清缴有所助益。

企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。

新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

为进一步推进电子发票应用和推广实施工作，助力国家数字经济发展，国家档案局会同财政部、商务部、国家税务总局总结三批增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点经验，依据国家相关法律法规和标准规范，编制形成了《电子发票全流程电子化管理指南》。

离岛旅客每次离岛前购买本公告附件清单所列免税品时，对于单价不超过2万元(不含)的免税品，可以按照每人每类免税品限购数量的要求，选择“即购即提”方式提货。离岛旅客支付货款后可现场提货，离岛环节海关不验核实物。

为促进我国集成电路产业持续健康发展，根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号，以下简称《若干政策》)及其配套政策有关规定，经研究，2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单(以下简称“清单”)制定工作，延用2022年清单制定程序、享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。

企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

为加强上海黄金交易所(以下简称“上金所”)会员及其客户交易发票管理工作，规范市场行为，根据财政部、国家税务总局《关于黄金税收政策问题的通知》《黄金交易增值税征收管理办法》以及国家税务总局有关发票管理规定，制定本办法。

对中国妇女发展基金会接受社会捐赠资金统一购置并捐赠给医疗机构的“母亲健康快车”项目第十五批流动医疗车(具体受赠单位、车辆品牌、车辆型号、车辆识别代号/车架号等见附件)，按照《财政部税务总局关于续执行的车辆购置税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第75号)等相关规定，免征车辆购置税。

民间借贷大量存在，一般发生于自然人之间，但由于其隐蔽性，难以被税务机关监管。实践中，我们经常看到，民间借贷出借人取得利息收入，借款人未依法代扣代缴，出借人也未依法缴纳税款，一般情况下未被税务系统识别和查处。因此，对于利息应缴纳税款，不为普通人所理解。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于符合法律法规的慈善活动、公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。(年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。)

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

一项投资活动，无论是债权性投资还是权益性投资，无论是持有期间的收益还是转让处置实现的收益，会计核算时，统一称为投资收益，并在“投资收益”科目核算。而根据企业所得税法规定，因持有投资期间形成的收益称为“利息收入”“股息、红利等权益性投资收益”，转让投资资产形成的收益称为“转让财产所得”。企业所得税法中的利息收入、股息红利、转让财产所得包括会计上的交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资持有和处置产生的收益。

股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

2015年，税务总局根据“放管服”改革要求，发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2015年第76号发布)，全面取消对企业所得税优惠事项的审批管理，一律实行备案管理。

不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务，不作为应纳税所得额组成部分的收入。《中华人民共和国企业所得税法》所称的不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入等。

企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。