人大财政经济委员会副主任委员史耀斌表示：推进税法典的编纂

　　2023年3月18日，在“全球财富管理论坛2023年会上，全国人大常委会预算工作委员会主任、全国人大财政经济委员会副主任委员史耀斌表示，加强制度性的开放顶层设计与国家发展战略一体规划、一体推进，结合加强法治建设，研究推动国有资产的综合立法，完善财政预算的法律制度体系。还要推进税法典的编纂，加强基本公共服务标准体系的立法研究，提高中国规制的科学性、法定性，积极做好中国管理、中国规则、中国标准的发展规划，稳步扩大规则、规制、管理标准等制度性开放。

　　史耀斌表示，加大财税帮扶力度，提高中国企业打入海外市场和供应链中高端的能力，提高参与和构筑全球供应链的主动权。依托“一带一路”国际合作，推动产业链、供应链、价值链的重构，促进与沿线国家核心生产要素、区域优势资源、产业链上下游环节的有合作，深入挖掘《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)的市场潜力，在RCEP框架下构建区域市场生产网络和金融体系，适时推动《协定》升级。

　　史耀斌指出，加强数字中国、数字经济、数字社会规划和建设等，进一步推动政府、科技公司、实体企业、金融机构等多方主体的深度合作，打开数字领域国际合作的新局面，优化数字化发展国内国际两个环境，夯实数字经济的发展基础，用足、用好中国庞大的数据资源。

　　史耀斌还指出，坚决遏制金融服务业等领域垄断格局，推进相关行业向社会资本开放，营造与高水平开放相适应的行业制度体系环境，深化产业供给侧的结构性改革，持续提升产业和市场机构的国际竞争力，打造对外开放的新格局，并且主动融入全球科技和创新网络，深化国际交流合作。

　　原标题——史耀斌：加大财税帮扶力度，提高中国企业打入海外市场和供应链中高端的能力

　　来源：澎湃新闻

胡明《法学杂志》：税法典编纂的宪法基础

发布人：王婉琳    发布时间：2023-01-17

　　内容提要：宪法是未来税法典编纂的最重要基础，宪法理念、宪法依据、宪法功能以及宪法统合都构成税法典最根本的编纂指引。贯彻宪法至上理念、法律至上理念是编纂税法典的形式要求，遵循人民至上理念则是税法典编纂的实质根基。税法典编纂的宪法规范供给，主要分为确认性规范、授权性规范、禁止性规范及义务性规范，形成具体编纂的宪法底线、边界和要求。此外，税法典编纂应立足全局、着眼长远，实现国家能力建构、市场资源配置、公民社会整合，这是时代赋予税法典应承载的宪法功能。未来税法典的创制，还应前瞻性考量税法与民法、经济法、财政法之间关系，体现宪法对税法典所涉法域关系的统合。

　　关键词：税法典;宪法理念;宪法依据;宪法功能;宪法统合

　　本文载于《法学杂志》2023年第1期。

施正文：税法总则立法的基本问题探讨——兼论《税法典》编纂

　　六、《税法典》编纂的基本思路

　　(一)编纂《税法典》的重大意义

　　党的十八届三中全会提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”的科学论断。税法和民法一样，是每个自然人、法人和非法人组织都必须经常面对的。为了充分保障财产权，我们既需要保障私人财产权的《民法典》，也需要保障公共财产权的《税法典》。实际上，民法和税法分别从保障私权和规范公权之不同角度，共同成为市场经济的基本法和保护公民权利的宣言书。为了全面深化改革，建设社会主义法治体系，呼应《民法典》编纂出台，应当尽快启动编纂一部体系一致、价值统一、逻辑严谨、内容全面的《税法典》，为全面依法治税提供基本遵循。同时，《税法典》编纂中提炼的概念、原则、规则和体系，必将极大地推动我国税法学发展和主体性意识，税法学将进入以税法解释学为重心的新阶段。

　　(二)编纂《税法典》应坚持的原则

　　1.坚持立足我国实际与借鉴国际经验相结合原则。问题是时代的声音，《税法典》应当立足我国本土实际，体现民族精神和本土智慧，回应我国税制改革和税收法治建设中的情况和问题。例如，实体税法应当促进制造业发展和产业转型升级，程序税法应重视纳税人权利保护。但是也应当比较借鉴其他国家税收法典的立法经验，特别是当前税制国际协调和征管国际合作正在深入发展，我们不仅应当遵循税收国际条约和协定，更应当在全球视野中提升我国税法竞争力。

　　2.坚持稳定性与开放性相兼顾原则。法典要求相对稳定，但发展永无止境。《税法典》应当兼顾抽象性与具体性，处理好守成与创新的关系，用基本概念和原则奠定法理基础，给具体制度设计预留发展空间。作为进入新时代的立法工程，我国《税法典》必须彰显时代特征，体现与时俱进的品格。例如，税种法立法要体现新发展理念，发挥税收在促进创新、绿色发展、分配公平中的重要作用;要适应数字经济发展需要，制定数字经济课税规则和征管措施。

　　3.坚持总则统领各分编原则。税法总则是《税法典》的总纲，应当恪守税法法理和立法规律，进入总则的都是一般规则，是对税法规则提取公因式的结果。必须明确税法总则对分编的统领和指导关系，即分编是总则的进一步展开和细化。要避免分编与总则规则的重复，对于总则已经作出规定的规则，分编就不必再予以规定。但在法律适用时，总则与各分编是一般与个别的关系，在分编有规定时，应当适用分编的规定;在分编无规定时，才适用总则。《税法典》不可能囊括所有税法规则，在处理《税法典》与单行特别税法的关系时，也应当适用这一原则。还需要指出的是，《税法典》作为综合领域性立法，应当解决好《税法典》与其他法律的协调关系。

　　(三)《税法典》的构成及主要立法问题

　　从国际上看，法国《税收总法典》由第一卷“税基和税额的计算”和第二卷“税款征收”两卷组成，另外还有独立成册的法国《税收程序法典》(一般将之视为法国《税收程序法典》的组成部分)。值得指出的是，在第一卷中还包含了税额确定程序，即法国将税收程序制度分拆在税收总法典的实体法卷、程序法卷和独立的税收程序法典等三部分，难怪连法国人也对这种碎片化立法多有微词。美国《国内收入法典》由第一编“所得税”、第二编“遗产税和赠与税”、第三编“雇佣税”、第四编“杂项消费税”、第五编“酒、烟以及其他特定消费税”、第六编“程序与管理”六编组成，实际上前五编是税种制度。因此，上述两大税收法典共同的立法体例，均是由实体法和程序法组成的“二编制体例”，都缺乏“总则编”。

　　笔者主张，我国《税法典》应当以法律关系为中心，采用“五编制体例”，即由第一编“总则”、第二编“税种制度”、第三编“征收管理”、第四编“法律责任”、第五编“救济制度”和附则组成。第二编的名称没有使用“实体制度”，是考虑到各税种制度中也含有少量程序制度，而在各程序编中也有实体制度，使用税种制度既符合立法实际，也更加形象实用。第四编“法律责任”是由现行《税收征管法》法律责任一章调整过来的。另外，也可以考虑将后三编合并为“程序制度”编，即采用“三编制体例”，这样在条文数量上更均衡一些。但从学理性、逻辑性上讲，“五编制体例”更科学。不过两种体例只是在编排形式上的差别，在实质上没有区别。

　　编纂《税法典》虽然不是制定全新的税收法律，但也不是对既有税法的简单汇编，而是既“编”又“纂”，即要对不适应现实情况的规定进行修改完善，并针对新情况、新问题作出新规定。《税法典》各分编的编纂内容广、问题多，理论性和实践性都特别强，是一项复杂的工程。在“税种制度”编中，要优化税制体系，解决税种定位不科学、功能冲突和重复征税问题，如城市维护建设税、车辆购置税、土地增值税等有必要整合到其他税种或废止;要协调相关税种的环境保护和资源节约政策，建立统一的绿色税制体系;要对概念术语进行提炼规范，建立统一协调的所得税制度;要设计适当的引致性规范，协调与私法的关系。在“征收管理”编中，要完善涉税信息提供制度和税额评定制度，建立自然人税收征管体系。在“法律责任”编中，要确立归责原则和责任免除制度，降低罚款处罚程度。在“救济制度”编中，要废除缴税前置门槛，增强税务行政复议机关的独立性，考虑设立税务法院等。

　　可见，《税法典》的编纂是一项系统的立法工程，不可一蹴而就，必须科学谋划，稳步推进。笔者建议，《税法典》正式编纂工作按照“两步走”的思路进行。第一步，制定税法总则。第二步，编纂《税法典》各分编并进行拆分审议，力争在2035 年正式实施。

　　(本文为节选，原文刊发于《税务研究》2021年第2期。)