生产线图纸设计及安装如何适用增值税税目税率?

　　问：我公司是工业企业，增值税一般纳税人，2018年承接了一家企业生产线图纸设计和生产线安装项目，合同分别注明了图纸设计服务金额和安装服务金额，安装生产线所需原材料均由甲方提供，请问我公司提供图纸设计和生产线安装项目如何计算增值税?

　　答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第(一)项规定，纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。第(二)项规定，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。第(三)项规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。第(四)项规定，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。(根据财税[2018]32号文件，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%)。

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

　　因此，你单位提供生产线图纸设计属于现代服务中的工业设计服务，应按6%的税率计算缴纳增值税。

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，生产线安装属于销售服务—建筑服务—安装服务。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(七)项规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

　　财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十八条规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

　　《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》(国家税务总局公告2017年第43号)规定，增值税一般纳税人提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制。

　　因此，你单位提供生产线安装服务，可以选择一般计税方法，按建筑服务适用10%的税率计算缴纳增值税，也可以在履行备案手续后选择适用简易计税方法按3%的征收率计算缴纳增值税，但一经选择，36个月内不得变更。