税制要素

　　是指构成一国税制的基本要素，尤其是构成税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税收设计的基本工具。

　　税制要素的内容包括纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等，其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的基本因素。任何税种如果缺少这三个要素中的某一个，均不能成立。

　　每个税种的要素都需要规定具体的确定的内容。如中国现行的增值税以销售货物或提供加工、修理修配劳务的单位和个人以及报关进口货物入境的单位和个人为纳税人。以企业或个人因从事工业制造、商品经营或提供劳务或进口货物而获得的增值额为课税对象。规定了13%和17%两档税率。(13%已经变为11%)

　　税制要素与税收要素的比较税收要素与税制要素是两个不同的概念。两者既有重叠又不尽相同。税收要素只是一种理论的抽象，每个要素并不要求有确定的指向。而税制要素则要规范征纳双方具体权利与义务的法律具体表现。